ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ВІД ПРАЦІ В ГІГ-ЕКОНОМІЦІ: ПОРІВНЯЛЬНО-ПРАВОВИЙ АНАЛІЗ ЄВРОПЕЙСЬКОГО І УКРАЇНСЬКОГО ПІДХОДІВ ТА ВИКЛИКИ ТРАНСКОРДОННОЇ РОБОТИ
DOI:
https://doi.org/10.15407/econlaw.2025.03.088Ключові слова:
гіг-економіка, платформенна зайнятість, оподаткування, гіг-працівник, цифрова платформа, ПДФО, ЄСВ, ФОП, Дія.City, DAC7, транскордонне оподаткування, податкова прозорістьАнотація
Стрімке поширення гіг-економіки трансформує ринки праці і створює значні виклики для традиційних систем оподаткування. Невизначеність правового статусу гіг-працівників та специфіка діяльності цифрових платформ ускладнюють адміністрування податків, призводять до фіскальних втрат і нерівних умов конкуренції. Проаналізовано підходи до оподаткування доходів гіг-працівників та діяльності платформ, порівняно європейський (зокрема, Директиви DAC7) та український досвід (включно з режимом Дія.City), досліджено економічні наслідки різних моделей оподаткування та проблематику транскордонної роботи. Вивчено вплив правової класифікації відносин (трудові, цивільно-правові, гіг-контракт) на режими оподаткування (ПДФО, ВЗ, ЄСВ, єдиний податок). Оцінено фіскальний потенціал та економічні ефекти різних моделей. Визначено ключові проблеми транскордонного оподаткування, запропоновано рекомендації щодо вдосконалення податкового законодавства України, спрямовані на підвищення ефективності збору податків та адаптацію до реалій гіг-економіки.
Посилання
Cherry, M. A. (2016). Beyond Misclassification: The Digital Transformation of Work. SSRN. URL: https://ssrn.com/abstract=2734288
Business Research Insights. (2024). Gig Economy Market Size, Share, Growth. Business Research. Insights. URL: https://www.businessresearchinsights.com/market-reports/gig-economy-market-102503
Prassl, J. (2018). Humans as a Service: The Promise and Perils of Work in the Gig Economy. Oxford Academic. https://doi.org/10.1093/oso/9780198797012.001.0001
De Stefano, V. (2016). The rise of the «just-in-time workforce»: On-demand work, crowdwork and labour protection in the «gig-economy». International Labour Office. URL: https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---travail/documents/publication/wcms_443267.pdf
Countouris, N. (2019). Defining and Regulating Work in the Gig Economy. International Labour Office. URL: https://www.ilo.org/sites/default/files/wcmsp5/groups/public/@ed_dialogue/documents/publication/wcms_677999.pdf
OECD. (2023). Taxing Wages 2023: Indexation of Labour Taxation and Benefits in OECD Countries. OECD. https://doi.org/10.1787/8c99fa4d-en
Shumylo M. (2022). Pratsia na onlain-platformakh (Uber, Uklon, Bolt, Glovo, Raketa etc.): trudovi vs tsyvilni vidnosyny. Yurydychna hazeta. URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/trudove-pravo/pracya-na-onlaynplatformah-uber-uklon-bolt-glovo-raketa-etc-trudovi-vs-civilni-vidnosini-.html
Pro stymuliuvannia rozvytku tsyfrovoi ekonomiky v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 15.07.2021 r. 1667-IX. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20 [in Ukraine].
Council Directive (EU) 2021/514 of 22 March 2021 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation (DAC7). EUR-Lex. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2021/514/oj/eng
OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. (2020). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint. OECD. https://doi.org/10.1787/beba0634-en
Kabachynskyi Illia (2025) Diia.City – 3 Years: How the New Tax Space is Transforming Ukraine's IT Industry. United24 Media. URL: https://united24media.com/business/diiacity-3-years-how-the-new-tax-space-is-transforming-ukraines-it-industry-5814
Colin C Williams, Ioana Alexandra Horodnic (2020) Trends in the undeclared economy and policy approaches. European Commission. URL: https://www.ela.europa.eu/sites/default/files/2022-06/KE-02-20-972-EN-N_0.pdf
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukraine].
Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version). OECD. https://doi.org/10.1787/g2g972ee-en
Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. URL: https://rm.coe.int/168007a84c
Risak, M. (2018). Fair working conditions for platform workers: Possible Regulatory Approaches at the EU Level. Politik fur Europa #2017 plus. URL: https://library.fes.de/pdf-files/id/ipa/14055.pdf
Contabeis. (2023) Reforma tributaria: o que muda para as enpresas do Simples Nacional? URL: https://www.contabeis.com.br/noticias/71257/reforma-tributaria-impactos-no-simples-nacional/
Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit (GIZ). (2022). Paying tax in Tanzania: at the touch of a button without a day’s travel. URL: https://www.giz.de/en/ourservices/98255.html
Asamblea Legislativa de Costa Rica. (2021). Ley N.º 10392: Reforma al impuesto sobre la renta. URL: https://vlex.co.cr/vid/ley-n-10392-976760355
Canada Revenue Agency (CRA). (2024). Reporting rules for digital platforms. URL: https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/compliance/reporting-rules-digital-platforms.html
Dimitra Ntertsou, Konstantinos Liapis (2022). Investigating the Relationship between Tax Rates and Tax Revenues in the Euro Area: The Effect of the Shadow Economy. European Regional Science Journal. URL: https://ersj.eu/journal/3066/download/Investigating+the+Relationship+between+Tax+Rates+and+Tax+Revenues+in+the+Euro+Area+The+Effect+of+the+Shadow+Economy.pdf
Schneider, F., & Enste, D. H. (2002). Hiding in the Shadows: The Growth of the Underground Economy. International Monetary Fund. https://doi.org/10.5089/9781589060968.051
Jonas Jessen, Jochen Kluve (2021). The effectiveness of interventions to reduce informality in low- and middle-income countries. World Development. https://doi.org/10.1016/j.worlddev.2020.105256
