ЕВОЛЮЦІЯ ТЕОРЕТИЧНИХ ПІДХОДІВ ДО ВИЗНАЧЕННЯ АКТИВУ В СИСТЕМІ МІЖНАРОДНИХ БУХГАЛТЕРСЬКИХ СТАНДАРТІВ
DOI:
https://doi.org/10.15407/economyukr.2019.04.029Ключові слова:
фінанси; бухгалтерський облік; теорія бухгалтерського обліку; актив; визначення активу; економічний ресурс; Міжнародна рада з бухгалтерських стандартів; американська Рада з бухгалтерських стандартівАнотація
Поставлено завдання розглянути процес еволюції визначення активу в практиці Міжнародної ради з бухгалтерських стандартів і показати, які процеси лежать в основі ухвалення рішень його експертами. У хронологічному порядку описується, як відбувалося вироблення пропозицій щодо зміни визначення активу на різних етапах його еволюції та які ідеї економічного й лінгвістичного характеру бралися до уваги в ході роботи. Проаналізовано ряд документів: тих, які супроводжували розвиток уявлень про визначення актив, і тих, що ухвалюються як у межах Міжнародної ради з бухгалтерських стандартів, так і сторонніми спеціалістами. Значну увагу приділено загальнотеоретичним принципам бухгалтерського обліку у світлі аналізу взаємовідносин економічних вигід та активу, пов'язаного з розглядом відповідних доктрин західних вчених з цього питання. Підтримується точка зору більшості експертів про те, що актив та економічні вигоди є різними явищами, і висловлюються аргументовані міркування з приводу цього. Зроблено теоретичний висновок про те, що організація у процесі використання або продажу активу завжди отримує економічні вигоди, але здійснюються вони в різних формах: або як власне економічні вигоди, або як активи. Коротко проаналізовані властивості права генерувати економічні вигоди і те, які наслідки нове визначення активу може мати при зміщенні його сприйняття з фізичного об'єкта до сфери права або сукупності прав для запису бухгалтерських операцій.
Посилання
Deegan C. Australian Financial Accounting. Sydney, McGraw Hill Education, 2012.
Deegan C. Financial Accounting. Sydney, McGraw Hill Education, 2016.
MacNeal K. Truth in Accounting. Houston, University of Pennsylvania, 1939.
doi.org/10.9783/9781512804041
Chambers R. Accounting, Evaluation and Economic Behavior. New Jersey, Prentice Hall, 1966.
Moonitz M. The Basic Postulates of Accounting. Accounting Research Study No. 1. New York, AICPA, 1961.
Deegan C. Financial Accounting Theory. Sydney, McGrow Hill, 2007.
Peirson G., Ramsay A. Financial Accounting. Sydney, Pearson Education Australia, 2006.
Baltabekov M. Avstraliiskii i mezhdunarodnyi opyt opredeleniya aktiva v metodologii bukhgalterskogo ucheta [Financial accounting methodology and definition of asset: Australian and international perspectives]. Ekonomika Ukrainy - Economy of Ukraine, 2018, No. 1, pp. 82-91 [in Russian].
Canning. J. The Economics of Accountancy. New York, The Ronald Press Company, 1929.
Orrell M. IASB proposes revisions to its conceptual framework. Deloitte. Heads Up, June 26, 2015, Vol. 22, Iss. 22, pp. 11, available at: www.iasplus.com/en/publications/us/heads-up/2015/issue-22/file.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2019 Державна установа "Інститут економіки та прогнозування Національної академії наук України"
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
