СУТНІСТЬ ТА КОНЦЕПТУАЛЬНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ
Ключові слова:
податкова політика держави, податкова політика інтеграційного утворення – ЄС, концепція (доктрина) податкової політики, податкова реформа, податкова координація, податкова гармонізація, податкова конкуренція, конвергенція оподаткуванняАнотація
Формування податкової політики держави є складним багатоаспектним завданням, успіх виконання якого залежить від ряду економічних, соціальних та інституціональних чинників, які слід враховувати в контексті захисту національних інтересів в умовах глобалізації та інтеграційних процесів, від усвідомлення можливостей суб’єктів ринку щодо сплати податків і податкових платежів та ефективності використовування регулюючого потенціалу національного оподаткування. Інституціональними критеріями формування податкової політики держави мають бути: компромісність; компліментарність податкових змін; відмова від радикальних податкових ініціатив; стабільність і гнучкість. У постсоціалістичних країнах податкова політика повинна формуватися з урахуванням транзитивних реалій, наявності значного тіньового сектору, проблем підвищення ефективності перерозподільних процесів.
ЄС не формує дохідної бази своїх учасників, проте його податкова політика є ще більш складним і багатоаспектним завданням, оскільки передбачає збалансування часто суперечливих національних інтересів для досягнення перспективних цілей і виконання поточних завдань функціонування та розвитку. Податкова політика ЄС реалізується шляхом податкової гармонізації (передбачає формування спільної законодавчої бази оподаткування – за згодою всіх учасників інтеграції) та інших форм податкової координації (запровадження інших податкових заходів, обов’язкових для виконання, надання рекомендацій для заохочення до певних змін у національних інструментах оподаткування) для запобігання недобросовісній податковій конкуренції та забезпечення бажаного руху в напрямі конвергенції оподаткування.
Формування податкової політики в Україні має відбуватися на основі внесення змін до Податкового кодексу згідно з Угодою про асоціацію між Україною та ЄС (щодо ПДВ і специфічних акцизів), поступової імплементації інших обов’язкових заходів податкової політики ЄС, рекомендацій Єврокомісії та податкових механізмів країн ЄС із зрушеннями в економічному розвитку і детінізацією економічних відносин, забезпечення і надійної фінансової бази функціонування держави одночасно із створенням умов для зростання ВВП.
Посилання
Parygina V.A., Brown C., Musgrave J., Tedeev A.A. Nalogi i Nalogoobnozhenie v Rossii [Taxes and Taxation in Russia]. Moscow, Eksmo, 2006 [in Russian].
Panskov V.G., Knyazev V.G. Nalogi i Nalogoobnozhenie [Taxes and Taxation]. Moscow, ICFED, 2003 [in Russian].
Nalogi i Nalogooblozhenie, pod red. D.G. Chernika, L.P. Pavlovoi [Taxes and Taxation], edited by D.G. Chernik, L.P. Pavlova. Moscow, Infra-M, 2001 [in Russian].
Maiburov I.A. Teoriya i Istoriya Nalogoobnozheniya [Theory and History of Taxation]. Moscow, Yuniti-Dana, 2007 [in Russian].
Sokolovs’ka A.M. Formuvannya podatkovoi polityky v umovakh nevyznachenosti [Formation of the tax policy under the conditions of uncertainty]. Finansy Ukrainy – Ukraine’s Finances, 2012, No. 11, pp. 44–51 [in Ukrainian].
Zakharov A.S. Stanovlenie sistemy nalogovogo prava ES, avtoref. … kand. yurid. nauk [Establishment of the tax right system in EU], Author’s abstract of the Cand. degree thesis (Jurid. Sci.). Moscow, MSIIR MFA Russia, 2010 [in Russian].
Efymenko T.I. Aktual’ni pytannya suchasnykh strategii reformuvannya podatkovykh system [Actual questions of modern strategies of reformation of tax systems]. Finansy Ukrainy – Ukraine’s Finances, 2013, No. 3, pp. 7–26 [in Ukrainian].
Krysovatyi A.I. Teoretyko-Organizatsiini Dominanty ta Praktyka Realizatsii Podatkovoi Polityky v Ukraini [Organizational-Theoretic Dominants and the Practice of Realization of the Tax Policy in Ukraine]. Ternopil’, Kart-Blansh, 2005 [in Ukrainian].
Mikhailishina Ya.A. Sushchnost’ nalogovogo reformirovaniya [Essence of a tax reformation]. Nalogi i Nalogoobl. – Taxes and Taxat., 2013, No. 3, pp. 217–227 [in Russian].
Krysovatyi A.I., Mel’nyk V.M., Koshchuk T.V. Podatkovi Transformatsii v ES ta Podatkova Polityka Ukrainy v Konteksti Evrointegratsii, za red. A.I. Krysovatogo [Tax Transformations in EU and Ukraine’s Tax Policy in the Context of the Eurointegration], edited by A.I. Krysovatyi. Ternopil’, TNEU, 2014 [in Ukrainian].
Mel’nyk V.M. Opodatkuvannya: Naukova Obgruntuvannya ta Organizatsiya Protsesu [Taxation: Scientific Substantiation and Organization of the Process]. Kyiv, Komp’yuterpres, 2006 [in Ukrainian].
Schneider F., Buehn A., Montenegro C.E. New estimates for the shadow economies all over the world. Intern. Econ. J., 2010, No. 24, available at: www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/2011/IEJ_NewEstimates_ShadEc_World.pdf.
Ivanov Yu.B. Tendentsii mirovoi nalogovoi politiki v kontekste antikrizisnogo regulirovaniya, v: Nalogovye Reformy. Teoriya i Praktika, pod red. I.A. Maiburova, Yu.B. Ivanova [Tendencies of the world tax policy in the context of the anticrisis regulation, in: Tax Reforms. Theory and Practice], edited by I.A. Maiburov, Yu.B. Ivanov. Moscow, Yuniti-Dana, 2010, pp. 381–395 [in Russian].
Pogorletskii A.I. Nalogovye aspekty rasshireniya Evropeiskogo Soyuza [Tax aspects of the extension of the European Union]. Vestn. Sankt-Peterb. Univ. – Bull. St.-Petersb. Univ., 2005, Ser. 5, No. 1, pp. 30–39 [in Russian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 Економіка України
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
