КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНІСТЬ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В КОНТЕКСТІ РОЗШИРЕННЯ ФІСКАЛЬНОГО ПРОСТОРУ УКРАЇНИ
DOI:
https://doi.org/10.15407/economyukr.2020.10.034Ключові слова:
податкова конкурентоспроможність; податкова реформа; податкове навантаження; фіскальний простір; тіньова економіка; цільова податкова підтримка інноваційної діяльностіАнотація
Для багатьох країн світу конкурентоспроможність податкової системи є складною проблемою, оскільки не тільки зменшує податкове навантаження на доходи підприємств, забезпечуючи активізацію факторів економічного розвитку, але й призводить до виникнення ризиків скорочення податкових надходжень і втрати стійкості державних фінансів. Податкова конкуренція вимагає знаходження компромісу між забезпеченням інвестиційних процесів і розширенням фіскального простору для вирішення актуальних соціально-економічних завдань в умовах нових глобальних викликів.
Здійснено порівняльний аналіз результативності податкових реформ країн ЄС та України, спрямованих на зменшення податкового навантаження на бізнес та підвищення рівня конкурентоспроможності податкових систем. Попри успішність реформ у країнах ЄС, в Україні виявлено їх низьку результативність щодо впливу на інвестиційні процеси і створення умов для зменшення тіньової економіки. Визначено, що податкові реформи в Україні проводилися без урахування специфічних ефектів зміни умов оподаткування доходів підприємств, зокрема, впливу зниження ставок податків на рівень податкових надходжень у середньо- та довгостроковій перспективі, активізацію інноваційно-інвестиційної діяльності, динаміку інвестицій за межі країни, процеси детінізації економіки; тощо. Доведено, що пріоритетним напрямом підвищення міжнародної податкової конкурентоспроможності України має бути не зниження податкових ставок і скорочення податкових обмежень витрат при формування податкової бази з податку на прибуток підприємств, а вдосконалення амортизаційної політики в частині забезпечення прискорення відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів, стимулювання капітальних інвестицій в оновлення виробництва на інноваційній основі. Обґрунтовано, що розвиток податкової системи України (інших країн з малою, відкритою економікою, з високим рівнем корупції та тіньової економіки) має відбуватися в рамках цілісної концепції сталого розвитку, з урахуванням можливих наслідків бюджетних рішень як для поточних, так і для довгострокових бюджетів, що стосуватимуться майбутніх поколінь.
Посилання
Heller P. Understanding Fiscal Space, in: IMF Policy Discussion Paper 05/4. International Monetary Fund, Washington, DC, 2005, available at: www.imf.org/external/pubs/ft/pdp/2005/pdp04.pdf
Brys B., Matthews S., Owens J. Tax Reform Trends in OECD Countries. Taxation Working Papers, 2011, No. 1, available at: www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-reform-trends-in-oecd-countries_5kg3h0xxmz8t-en.
Smith A. An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. Vol. 2, Moscow, SOTSEKGIZ, 1935 [in Russian].
Tanzi V. Taxation and Equitable Economic Development: A Historical Note. Available at: www.wilsoncenter.org/publication/taxation-and-equitable-economic-development-historical-note
Gordon R.H., Bovenberg A.L. Why is capital so immobile internationally? Possible explanations and implications for capital income taxation. NBER Working Paper, No. 4796, 1994, available at: www.nber.org/papers/w4796.pdf
doi.org/10.3386/w4796
Blankart Ch. Public Finance in Democracy. Introduction to Finance Science. V.M. Fedosov (Ed.). Kyiv, Lybid, 2000 [in Ukrainian].
Kazutoshi M., Hikaru O., Toshiki T. Tax Competition and Fiscal Sustainability, 2018. Available at: www.cirje.e.u--tokyo.ac.jp/research/dp/2018/2018cf1103.pdf
Bunn D., Asen E. International tax Competitiveness Index 2019. Tax Foundation, available at: files.taxfoundation.org/20190930115625/2019-International-Tax-Competitiveness-Index.pdf
Johansson Å., Heady C., Arnold J., Brys B., Vartia L. Taxation and Economic Growth. Working Paper, 2008, No. 620, available at: www.oecd-ilibrary.org/economics/oecd-economics-department-working-papers_18151973.
Overesch M., Rincke J. What Drives Corporate Tax Rates Down? A Reassessment of Globalization, Tax Competition, and Dynamic Adjustment to Shocks. The Scandinavian Journal of Economics, 2011, Vol. 113, Iss. 3, pp. 579-602.
doi.org/10.1111/j.1467-9442.2011.01650.x
Dehejia V.H., Genshel Ph. Tax Competition in the European Union. MPIfG Discussion Paper, 1998, No. 98/3, available at: www.europarl.europa.eu/workingpapers/econ/pdf/105_en.pdf
Fuest C. Steuerreform statt zusätzliche Staatsausgaben. IFO Standpunkte, 2019, No. 203, available at: www.ifo.de/Standpunkt/ifo-Standpunkt-203-Steuerreform-statt-zusaetzliche-Staatsausgaben [in German].
Oleynikova L. Formation of a competitive taxation system in Ukraine. Academy of Financial Management, Kyiv, 2015 [in Ukrainian].
Matthews S. What is a "Competitive" Tax System? OECD Taxation Working Papers, 2011, No. 2, available at: www.oecd-ilibrary.org/taxation/what-is-a-competitive-tax-system_5kg3h0vmd4kj-en.
Biswas R. International Tax Competition: Globalisation and Fiscal Sovereignty. Commonwealth Secretariat, London, 2002, available at: www.thecommonwealth-ilibrary.org/commonwealth/taxation/international-tax-competition_9781848597587-en.
Braid R.M. Spatial competition between jurisdictions which tax perfectly competitive retail (or production) centers. Journal of Urban Economics, 1993, Vol. 34 (1), pp. 75-95.
doi.org/10.1006/juec.1993.1026
Remeur C. Tax policy in the EU. Taxation. In depth analysis. European Parliamentary Research Service. Members' Research Service. PE549.001, 2015, available at: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/IDAN/2015/549001/EPRS_IDA(2015)549001_EN.pdf.
Coughlan V. Europe's Push For Tax Transparency Picks Up The Pace. New York, Law360, 2015, available at: www.cov.com/~/media/files/corporate/publications/2015/12/europe_push_for_tax_transparency_picks_up_the_pace.pdf
Braid R.M. Tax competition, tax exporting and higher - government choice of tax instruments for local governments. Journal of Public Economics, 2005, Vol. 85, pp. 1789-1821.
doi.org/10.1016/j.jpubeco.2004.04.004
Tanzi V. Fiscal Policy in the Future: Challenges and Opportunities. Berlin, 2007, available at: pdfs.semanticscholar.org/f240/e74022a1e03969a9a2799797b4603e5e0f66.pdf
Schneider F., Boockmann B. Die Größe der Schattenwirtschaft - Methodik und Berechnungen für das Jahr 2020. Linz und Tübingen, February 4, 2020, p. 25 [in German].
Tanzi V., Schuknecht L. Public Spending in the 20th Century: A Global Perspective. Cambridge, Cambridge University Press, 2000.
doi.org/10.1017/CBO9780511625800
Stiglitz J. Tax avoidance fuels global inequality. CNN, October 9, 2015, available at: edition.cnn.com/2015/10/09/opinions/stiglitz-tax-avoidance-globalization/
Chapman J., Zahradnik R. Reducing Budget Risks. PEW, December 1, 2015, available at: www.pewtrusts.org/en/research-and-analysis/reports/2015/12/reducing-budget-risks
Kopits G. Coping with fiscal risk. Analysis and practice. OECD Journal on Budgeting, 2014, Vol. 14, No. 3, pp. 47-71.
doi.org/10.1787/budget-14-5jxrgssdqnlt
Lederman D., Lesniak J.T. Open and Nimble: Finding Stable Growth in Small Economies. International Bank for Reconstruction and Development, The World Bank, 2018.
doi.org/10.1596/978-1-4648-1042-8
Eichler M., Emmenegger M. Low taxes and spending discipline: Swiss public finances healthy, 2018, available at: www.baktaxation.com/media/BakDownloadStucktur/Medienmitteilungen/2018/2018_12_27_Low_taxes_and_spending_discipline_Swiss_public_finances_healthy.pdf
Porter M., Sachs J., McArthur J. Executive Summary: Competitiveness and Stages of Economic Development, in: The Global Competitiveness Report 2001-2002. New York, Oxford University Press, 2002, available at: citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.476.4940&rep=rep1&type=pdf
Lunina I., Bilousova O. The Instruments for Forecasting Budget Effects of the Tax Stimulation of Innovation Activities. Statistics of Ukraine, No. 2, 2018, pp. 51-61 [in Ukrainian].
doi.org/10.31767/su.2(81)2018.02.07
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 Економіка України
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
