РЕФОРМИ СОЦІАЛЬНИХ ВНЕСКІВ В ОКРЕМИХ КРАЇНАХ ЄС ТА УКРАЇНІ: ОСОБЛИВОСТІ РЕАЛІЗАЦІЇ ТА НАСЛІДКИ
DOI:
https://doi.org/10.15407/scine17.06.024Ключові слова:
податкове навантаження на працю, перекладання податків на працю, реформа соціальних внесків, джерела фінансування соціальних витрат, неоліберальні стратегіїАнотація
Вступ. Необхідність покращення ситуації на ринках праці та активізації підприємницької діяльності спонукає до зниження в більшості країн ЄС податкового навантаження на працю шляхом перегляду ставок соціальних внесків. В Україні основною метою відповідної реформи 2016 р. було зменшення масштабів неофіційної зайнятості й доходів.
Проблематика. В окремих країнах ЄС та Україні набувають поширення неоліберальні стратегії реформування со ціальних внесків, а також трансформації систем соціального забезпечення, наслідком реалізації яких може бути по гіршення якості економічного зростання та збільшення нерівності й бідності.
Мета. Обґрунтувати можливі соціальні та економічні ризики впровадження радикальних пропозицій щодо реформування єдиного соціального внеску (ЄСВ) в Україні й визначити доцільність їх реалізації.
Матеріали й методи. Використано методологію Єврокомісії для розрахунку імпліцитної ставки податків на працю в Україні, методи компаративного аналізу реформування соціальних внесків в Україні та країнах ЄС; теоретичного узагальнення причин поширення неоліберальних стратегій; фактологічного і статистичного аналізу.
Результати. Визначено особливості та спільні риси реформування соціальних внесків в Україні й постсоціалістичних країнах ЄС з найбільшими масштабами їх зниження. Доведено, що критичне сприйняття реформи ЄСВ 2016 р. в Україні значною мірою пов’язане зі встановленням внеску виключно для роботодавців. Обґрунтовано фіскаль ні,
економічні та соціальні аспекти процесів реформування і можливі ризики реалізації в Україні пропозицій щодо скасування ЄСВ.
Висновки. Найочевиднішими наслідками скасування ЄСВ в Україні можуть бути зниження рівня добробуту працюючих і пенсіонерів, зростання нерівності та бідності. Не виключені певні суперечності й в очікуваних результатах. Хоча в короткостроковому прогнозі ймовірним є підвищення темпів економічного зростання, в довгостроковій перспективі значною є загроза зниження його якості.
Посилання
European Commission. (2020, February). Data on Taxation. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/ economic-analysis-taxation/data-taxation_en (Last accessed: 09.01.2021).
Tax Wedge on Labour: Shifting Tax Burden from Labour to Other Forms of Taxation. (2020). Technical note for the Eurogroup. URL: https://www.consilium.europa.eu/media/42557/eg-thematic-discussion-on-growth-and-jobs-tax-wedge-on-labour.pdf (Last accessed: 04.01.2021).
KPMG. (2020). Tax Rates Online: social security rates. URL: https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-toolsand-resources/tax-rates-online.html (Last accessed: 04.01.2021).
Barr, N. (1992). Economic Theory and the Welfare State: a Survey and Interpretation. Journal of Economic Literature, 30(2). URL: https://www.researchgate.net/publication/4722471_Economic_Theory_and_the_Welfare_State_A_Survey_and_Interpretation (Last accessed: 04.01.2021).
Goudswaard, K., Caminada, K. (2015). Social security contributions: Economic and public finance considerations. International Social Security Review, 68(4), 25-45. URL: https://openaccess.leidenuniv.nl/handle/1887/39407 (Last accessed: 04.01.2021).
https://doi.org/10.1111/issr.12086
Melguizo, Á., González-Páramo, J. M. (2013). Who bears labour taxes and social contributions? A meta-analysis approach. SERIEs, 4(3), 247-271. https://doi.org/10.1007/s13209-012-0091-x.
https://doi.org/10.1007/s13209-012-0091-x
Study on the effects and incidence of labour taxation. (2015). Final report. (Taxation paper no. 56; written by CPB in consortium with: CAPP, CASE, CEPII, ETLA, IFO, IFS). Brussels: European Commission. https://doi.org/ 10.2778/ 88441.
Alesina, A., Perotti, R. (1994). The welfare state and competitiveness. NBER Working Paper, 4810. https://doi.org/ 10.3386/w4810.
Ooghe, E., Schokkaert, E., Flechet, J. (2003). The incidence of social security contributions: an empirical analysis. Empirica, 30(2). https://doi.org/10.1023/A:1024121432047.
https://doi.org/10.1023/A:1024121432047
Saez, E., Slemrod, J., Giertz, S. H. (2009). The Elasticity of Taxable Income with Respect to Marginal Tax Rates: a Critical Review. NBER Working Paper, 15012. URL: https://www.nber.org/system/files/working_papers/w15012/w15012. pdf (Last accessed: 09.01.2021).
https://doi.org/10.3386/w15012
Financing social protection for the future of work: Fiscal aspects and policy options. (2018, May). ILO Report prepared for the G20 Framework Working Group. URL: https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---dgreports/---inst/documents/publication/wcms_646048.pdf (Last accessed: 09.01.2021).
Financing Labour Tax Wedge Cuts. (2017). Technical services note to the Eurogroup. URL: https://www.consilium. europa.eu/media/23533/eurogroup-9-october-item-3-com-note-financing-labour-tax-cuts.pdf (Last accessed: 09.01.2021).
State Statistics Service of Ukraine. (n. d.). Informal employment of the population by type of economic activity. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ (Last accessed: 05.01.2021)
Kyiv International Institute of Sociology. (2019). Shadow Economies in Ukraine. Results of the 2019 Survey. Research сonducted under H2020 Project SHADOW, financed by the European Commission (GA no. 778188). URL: http://kiis. com.ua/?lang=ukr&cat=reports&id=897&page=1 (Last accessed: 05.01.2021) [in Ukrainian).
Schneider, F., Buehn, A. (2016). Estimating the Size of the Shadow Economy: Methods, Problems and Open Questions. IZA Discussion Paper, 9820. URL: http://ftp.iza.org/dp9820.pdf (Last accessed: 05.01.2021).
https://doi.org/10.2139/ssrn.2750303
Navickas, M., Juščius, V., Navickas, V. (2019). Determinants of Shadow Economy in Eastern European Countries. Scientific Annals of Economics and Business, 66(1), 1-14. URL: http://saeb.feaa.uaic.ro/index.php/saeb/article/view/402 (Last accessed: 05.01.2021).
https://doi.org/10.2478/saeb-2019-0002
Igudia, E., Ackrill, R., Coleman, S., Dobson, C. (2016). Determinants of the informal economy of an emerging economy: a multiple indicator, multiple causes approach. International Journal of Entrepreneurship and Small Business, 28(2/3), 154-177. https://doi.org/10.1504/IJESB.2016.076643.
https://doi.org/10.1504/IJESB.2016.076643
Schneider, F., Enste, D. (2000). Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences. Journal of Economic Literature, 38(1), 77-114. https://doi.org/10.1257/jel.38.1.77.
https://doi.org/10.1257/jel.38.1.77
Friedman, E., Johnson, S., Kaufmann, D., Zoido-Labton, P. (2000). Dodging the Grabbing Hand: The Determinants of Unofficial Activity in 69 Countries. Journal of Public Economics, 76(3), 459-493. https://doi.org/10.1016/S0047-2727- (99)00093-6.
https://doi.org/10.1016/S0047-2727(99)00093-6
Schneider, F. (2009). Size and Development of the Shadow Economy in Germany, Austria and Other OECD-Countries: Some Preliminary Findings. Revue économique, 60(5), 1079-1116. https://doi.org/10.3917/reco.605.1079.
https://doi.org/10.3917/reco.605.1079
Koval, O. (2019). Libertarian and social insurance in Ukraine. Strategic prioritets, 1, 102-109. URL: http://www.irbisnbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?I21DBN=LINK&P21DBN=UJRN&Z21ID=&S21REF=10&S21CN R=20&S21STN=1&S21FMT=ASP_meta&C21COM=S&2_S21P03=FILA=&2_S21STR=spa_2019_1_13 (Last accessed: 13.04.2021) [in Ukrainian].
Serebrianskyi, D., Vdovychenko, A. (2016). SSC and de-shadowing: a false start or the beginning of structural change? Mirror Weekly, 20. June 4 - June 16. URL: https://dt.ua/finances/yesv-i-detinizaciya-falstart-chi-pochatok-strukturnih-zmin-_.html (Last accessed: 09.01.2021) [in Ukrainian].
Trade Union of Education and Science Workers of Ukraine. (2019). Consolidated information on indicators of the Single Contribution to Compulsory State Social Insurance for 2015-2019. URL: https://pon.org.ua/novyny/7676-osnovnpokazniki-z-splati-yesv-za-2019-rk.html (Last accessed: 09.01.2021) [in Ukrainian].
The State Treasury Service of Ukraine (n.d.). Expenditures by economic classification of budget expenditures. Section II.3 of Report on the Execution of the State Budget of Ukraine. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/ vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (Last accessed: 09.01.2021) [in Ukrainian].
Ministry for Development of Economy, Trade and Agriculture of Ukraine. (2019). Labor market review in Ukraine (III quarter of 2019). Wages and salaries. URL: https://www.me.gov.ua/Documents/Download?id=af9febc2-486b-48fea4d0-97be9e58e077 (Last accessed: 09.01.2021) [in Ukrainian].
Zahariev, B. (2019). ESPN Thematic Report on Financing social protection - Bulgaria. European Social Policy Network (ESPN), Brussels: European Commission. URL: https://ec.europa.eu/social/BlobServlet?docId=21867&langId=sl (Last accessed: 11.01.2021).
Eurostat. (n.d.). Social protection Database: Social protection receipts by type. URL: https://ec.europa.eu/eurostat/ web/social-protection/data/database (Last accessed: 11.01.2021).
Kelmanson, В., Kirabaeva, K., Medina, L., Mircheva, B., Weiss, J. (2019). Explaining the shadow economy in Europe: size, causes and policy options. IMF Working Paper, 278. URL: https://www.imf.org/~/media/Files/Publications/ WP/2019/wpiea2019278-print-pdf.ashx (Last accessed: 11.01.2021).
https://doi.org/10.5089/9781513520698.001
Balcerowicz, W., Maftei, А., Varga, J. (2019). Labour Taxation in Romania: Revised, but not changed. Economic Brief, 050. Directorate-General for Economic and Financial Affairs, European Commission. https://doi.org/10.2765/428061.
Anciūtė, A., Ivaškaitė-Tamošiūnė, V., Maftei, A., Varga, J. (2020). Labour Tax and Child Benefits Reform in Lithuania: For Better or Worse? Economic Brief, 059. Directorate-General for Economic and Financial Affairs, European Commission. https://doi.org/10.2765/600512.
Dausėnaitė, E. (2019). Salary calculation changes from 2019. Lithuania. URL: https://leinonen.eu/lt-en/news/salarycalculation-changes-from-2020 (Last accessed: 11.01.2021).
Egri, D. (2020). Changes to payroll taxes as of 1 July 2020. Hungary. URL: https://helpersfinance.hu/changes-to-payroll-taxes-as-of-1-july-2020/ (Last accessed: 20.01.2021).
Saez, E., Schoefer, B., Seim, D. (2017, November 22). The effects of employer payroll tax cuts on employment, business activity and wages. URL: https://voxeu.org/article/effects-employer-payroll-tax-cuts (Last accessed: 5.01.2021).
European Commission. (2021, February). European Economic Forecast. Winter 2021 (Interim). Institutional Paper, 144. URL: https://ec.europa.eu/info/business-economy-euro/economic-performance-and-forecasts/economic-forecasts/winter2021-economic-forecast-challenging-winter-light-end-tunnel_en (Last accessed: 11.01.2021).
The Union of Ukrainian Entrepreneurs. (2020, June 02). Gradual reduction of SSC to 10%: why it was included to the package of priority economic reforms. URL: https://sup.org.ua/uk/news/464 (Last accessed: 5.01.2021) [in Ukrainian].
Getmantsev, D. (2020, January 8). Single social contribution, personal income tax and military levy must be combined. URL: https://nv.ua/ukr/biz/finance/danilo-getmancev-yesv-pdfo-ta-viyskoviy-zbir-mozhut-ob-yednati-novini-ukrajini-50063082.html (Last accessed: 5.01.2021) [in Ukrainian].
Mykhaylenko, D. (2020). Taxation of salaries and business income. Mirror Weekly, 1284. February 28 - March 6. URL: https://zn.ua/ukr/finances/rozriv-340668_.html (Last accessed: 5.01.2021) [in Ukrainian].
Dubrovsky, V. (2019). Taxes that will allow development. Mirror Weekly, 24. June, 22-25. URL: https://zn.ua/ukr/business/podatki-scho-dozvolyat-rozvivatisya-315225_.html# (Last accessed: 5.01.2021) [in Ukrainian].
Wagner, N. (2011). Financing social security in the EU: Business as usual? ETUI Working Paper, 09. https://doi.org/ 10.2139/ssrn.2221817.
https://doi.org/10.2139/ssrn.2221817
OECD. (2018, July). Tax policies for inclusive growth in a changing world. Report to G-20 Finance Ministers and Central Bank Governors. URL: http://www.oecd.org/g20/Tax-policies-for-inclusive-growth-in-a-changing-world-OECD. pdf (Last accessed: 12.01.2021).
CESifo. (2008). Bismarck versus Beveridge: a Comparison of Social Insurance Systems in Europe. CESifo DICE Report, 4, 69-71. URL: https://www.ifo.de/DocDL/CESifoDICEreport408.pdf (Last accessed: 12.01.2021).
Avi-Yonah, R. S. (2000). Globalization, Tax Competition, and the Fiscal Crisis of the Welfare State. Harvard Law Review, 113(7), 1573-1676. URL: https://repository.law.umich.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1049&context=articles (Last accessed: 9.01.2021).
https://doi.org/10.2307/1342445
Fischer, R. (2020, June 26). Average Monthly Salary in European Union 2020. URL: https://www.reinisfischer.com/ ave rage-monthly-salary-european-union-2020 (Last accessed: 16.01.2021).
Kvist, J. (2019). ESPN Thematic Report on Financing social protection - Denmark. European Social Policy Network (ESPN), Brussels: European Commission. URL: https://ec.europa.eu/social/BlobServlet?docId=21863&langId=en (Last accessed: 16.01.2021).
OECD. (2019). Pension Markets in Focus 2019. OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/daf/fin/private-pensions/Pension-Markets-in-Focus-2019.pdf (Last accessed: 5.01.2021).
SSA. (2018). Social Security Programs Throughout the World: Europe, 2018. SSA Publication, 13-11801. 386 р. URL: https://www.ssa.gov/policy/docs/progdesc/ssptw/2018-2019/europe/ssptw18europe.pdf (Last accessed: 16.01.2021).
Nyasha, S., Odhiambo, N. M. (2019). Government Size and Economic Growth: A Review of International Literature. SAGE Open, 9(3). https://doi.org/10.1177/2158244019877200 (Last accessed: 5.01.2021).
https://doi.org/10.1177/2158244019877200
National Statistics Office of Georgia. (n.d.). Foreign Direct Investments in Georgia: 1996-2020, Mil. USD. URL: https://www.geostat.ge/en/modules/categories/191/foreign-direct-investments (Last accessed: 15.01.2021).
Malová, D. A. (2004). Neoliberal Trojan Horse? The New EU Member States and EU Social Model. Meeting Report, 309. URL: https://www.wilsoncenter.org/publication/309-neoliberal-trojan-horse-the-new-eu-member-states-and-eu-socialmodel (Last accessed: 18.01.2021).
Ilko Kucheriv Democratic Initiatives Foundation. (2019). Reforms in Ukraine: public opinion. A nationwide survey, conducted in cooperation with the Razumkov Center Sociological Service on December 6-11, 2019. URL: https://dif. org.ua/article/reformi-v-ukraini-gromadska-dumka-naselennya-2019 (Last accessed: 3.01.2021) [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2021 Положення про авторські права Автори, які публікуються у журналі «Наука та інновації», погоджуються на такі умови: Автори зберігають авторські права та надають журналу право першої публікації. Автори можуть вступати в окремі, додаткові договірні угоди для не ексклюзивного розповсюдження надрукованої у журналі «Наука та інновації» версії своєї роботи (статті) (наприклад, розмістити її в інституційному сховищі або опублікувати в своїй книзі), із підтвердженням її первинної публікації у журналі «Наука та інновації». Авторам дозволено розміщувати свою роботу в Інтернеті (наприклад, в інституційних сховищах або на їх веб-сайті).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
