ОЦІНЮВАННЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ТРУДОВІ ДОХОДИ ВИСОКОКВАЛІФІКОВАНИХ ПРАЦІВНИКІВ: ДОСВІД РОЗВИНУТИХ КРАЇН І ВИСНОВКИ ДЛЯ УКРАЇНИ
DOI:
https://doi.org/10.15407/economyukr.2024.03.037Ключові слова:
модель податкового аналізатора людських ресурсів; податок на доходи фізичних осіб; єдиний соціальний внесок; ефективна середня податкова ставка; трудові доходи; висококваліфікований працівникАнотація
Відмінності в особливостях формування оподатковуваних трудових доходів, ставках податків на трудові й пенсійні доходи, наявності податкових відрахувань і податкового кредиту, а також у розмірах і приведеній вартості соціальних внесків обумовлюють різні рівні податкового навантаження на висококваліфікованого працівника в різних країнах. Для порівняння рівнів податкового навантаження на висококваліфікованих працівників використовується модель податкового аналізатора людських ресурсів, розроблена фахівцями Центру європейських економічних досліджень (ZEW). Центральним у моделі є показник ефективної середньої податкової ставки (EATRl), що розраховується як різниця між загальною винагородою працівника до оподаткування і приведеною вартістю доходу після сплати податків і внесків на соціальне страхування, поділена на загальну винагороду працівника до оподаткування. Наведено послідовність і результати обчислення ефективних середніх податкових ставок на трудові доходи висококваліфікованих працівників у 2023 р. в Україні, де діє «пласка» ставка ПДФО, і в Австрії, де використовується ступінчаста прогресивна ставка податку для семи груп трудових доходів. Апробацію моделі для України здійснено з урахуванням впливу макроекономічного середовища, що зменшує приведену вартість пенсійних доходів висококваліфікованих працівників. За нашими оцінками, EATRl, з урахуванням макрофінансових умов в Україні у 2023 р., становила 39,5 %, що є нижчим від середнього рівня податкового навантаження на трудові доходи висококваліфікованих працівників у розвинутих країнах. Водночас це суттєво вище від показників сусідніх з Україною країн ЄС – Угорщини, Польщі й Словаччини. Показник EATRl, розрахований на основі моделі податкового аналізатора людських ресурсів, може бути застосований для обґрунтування перспективних змін до системи оподаткування доходів фізичних осіб і стягнення обов’язкових соціальних внесків в Україні в контексті європейської інтеграції і подолання певних міграційних викликів.
Посилання
Moser, P., Voena, A., Waldinger, F. (2014). German Jewish émigrés and US invention. American Economic Review. Vol. 104. No. 10. P. 3222-3255. https://doi.org/10.1257/aer.104.10.3222
Massey, D., Arango, J., Hugo, G., Kouaouci, A., Pellegrino, A., Taylor, J. (1993). Theories of International Migration: A Review and Appraisal. Population and Development Review. Vol. 19. No. 3. P. 431-466. https://doi.org/10.2307/2938462
Pyshchulina, O., Yurchyshyn, V. (2023). The impact of migration processes on the post-war recovery of Ukraine and the migration policies of the EU and EAP countries. Yu. Yakymenko (ed.). Razumkov Centre. URL: https://razumkov.org.ua/images/2023/10/25/2023-Pyshchulina-MIGRACIA.pdf [in Ukrainian].
Mendoza, E., Razin, A., Tesar, L. (1994). Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-Country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes and Consumption. Journal of Monetary Economics. Vol. 34. Iss. 3. P. 297-323. https://doi.org/10.1016/0304-3932(94)90021-3
Lunina, I., Frolova, N. (2007). Efficiency of consumption taxation in Ukraine. Finance of Ukraine. No. 1. P. 17-27. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2007_1_3 [in Ukrainian].
Frolova, N. (2014). The tax load on a labor, a capital, and the final consumption under conditions of the action of Ukraine’s tax code. Economy of Ukraine. 57. 8(633). 47-60. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/EkUk_2014_8_5 [in Ukrainian].
Sokolovska, A. (2008). Methodological and method aspects of determining the tax burden on labor, capital, and consumption. Finance of Ukraine. No. 1. P. 65-76. URL: http://nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2008_1_7.pdf [in Ukrainian].
Tax burden dynamics in Ukraine in the context of tax reform implementation (2013). T.I. Yefymenko, A.M. Sokolovska (Eds.). Academy of Financial Management. 494 p. URL: https://afu.kiev.ua/getfile.php?page_id=450&num=5 [in Ukrainian].
Elschner, Ch., Schwager, R. (2004). A Simulation Method to Measure the Tax Burden on Highly Skilled Manpower. ZEW Discussion Papers. No. 04-59. https://doi.org/10.2139/ssrn.586403
Borjas, G. (2005). The labor-market impact of high-skill immigration. American Economic Review. Vol. 95. No. 2. P. 56-60. https://doi.org/10.1257/000282805774670040
Cerna, L. (2013). Understanding the diversity of EU migration policy in practice: The implementation of the blue card initiative. Policy Studies. Vol. 34. Iss. 2. P. 180-200. https://doi.org/10.1080/01442872.2013.767587
Elschner, Ch., Schwager, R. (2005). The Effective Tax Burden on Highly Qualified Employers. ZEW Economic Studies. Vol. 29. https://doi.org/10.1007/3-7908-1623-X_3
Fischer, L., Heckemeyer, J., Spengel, Ch., Steinbrenner, D. (2021). Tax policies in a transition to a knowledge-based economy: The effective tax burden of companies and highly skilled labour. ZEW Discussion Papers. No. 21-096. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3996168
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 Економіка України
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
